新華社北京１１月２５日電 題：大數據詳解企業(yè)稅負 衡量輕與重不能“以偏概全”
新華社記者韓潔、郁瓊源
企業(yè)稅負話題一直是輿論熱點，尤其近年來經濟下行壓力下，企業(yè)微觀經營效益普遍呈下滑趨勢，如何幫助企業(yè)降成本、減輕企業(yè)稅費負擔更受關注。
在國家大力度為企業(yè)降成本背景下，新華社記者２５日采訪權威部門，從多個維度用大數據透視企業(yè)稅負變化。財稅專家也表示，因為不同稅種的計稅依據不一，稅率設定也不同，衡量企業(yè)稅負輕與重，不能片面看稅率高低，而應多維度綜合客觀衡量，包括將企業(yè)自身經營狀況和稅費減免情況等都納入考量。
維度一：我國企業(yè)銷售收入稅負率為４．７％
衡量企業(yè)稅負，可以從微觀稅負和國家宏觀稅負兩大維度觀察。
微觀稅負，簡單說就是企業(yè)自身繳納稅收的比重。企業(yè)稅負水平通常用“銷售收入稅負率”來衡量。企業(yè)銷售收入稅負率反映了企業(yè)繳納的稅款占其生產經營成果的比重，符合我國稅制狀況。
據財政部和國家稅務總局聯(lián)合開展的全國７０多萬戶企業(yè)的財務稅收調查資料測算，２０１５年納入調查范圍的企業(yè)銷售收入稅負率為４．７％。
分行業(yè)看，農林牧漁業(yè)企業(yè)稅負水平為１．９％；工業(yè)企業(yè)稅負水平為６．２％，其中制造業(yè)企業(yè)稅負水平為５．９％；建筑業(yè)企業(yè)稅負水平為２．９％；批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)稅負水平為１．９％；交通運輸、倉儲和郵政業(yè)企業(yè)稅負水平為３．０％。
維度二：我國企業(yè)主要稅種稅率全球中等水平
衡量企業(yè)稅負，還可用世界上多數國家普遍征收的增值稅和企業(yè)所得稅稅率來具體分析。記者從財政部了解到，全球范圍看，我國企業(yè)主要稅種稅率世界排名處于中間位置。
——我國增值稅稅率排名居世界中間水平。
近年來，我國一直維持１７％增值稅標準稅率和１３％的優(yōu)惠稅率，營改增后又增設１１％和６％兩檔低稅率。２０１５年，全球征收增值稅國家的增值稅標準稅率基本介于１．５％和２７％之間。根據國際有關專業(yè)機構統(tǒng)計的征收增值稅的１１５個國家，增值稅標準稅率平均約為１５．７％。我國與多個國家并列第５６位，處于中間水平。歐盟國家的增值稅標準稅率平均約為２１．６％，高于我國４．６個百分點。
——我國所得稅稅率與世界平均水平近似。
我國企業(yè)所得稅率為２５％，對高新技術企業(yè)等優(yōu)惠稅率為１５％。２０１５年，征收企業(yè)所得稅國家的所得稅標準稅率基本介于９％和５５％之間。根據國際有關專業(yè)機構統(tǒng)計的征收企業(yè)所得稅的１２６個國家，所得稅標準稅率平均約為２３．７％，我國位居第６３位。歐盟國家的所得稅標準稅率平均約為２２．１％，ＯＥＣＤ國家平均約為２４．８％，我國所得稅稅率水平與歐盟和ＯＥＣＤ國家近似。
近年來，我國實施了營改增試點等一系列結構性減稅措施，出臺實施了一系列扶持中小企業(yè)發(fā)展、促進產業(yè)轉型升級和保障改善民生的稅收優(yōu)惠政策。隨著上述政策的逐步實施，企業(yè)的稅收負擔將會進一步減輕。
維度三：我國宏觀稅負低于國際平均水平
如果更廣泛視野觀察，可以從國家宏觀稅負，即一國稅負水平的高低來衡量。目前，世界各國對計算宏觀稅負并沒有統(tǒng)一口徑，通常指一國政府收入占ＧＤＰ的比重。
記者從財政部了解，要科學衡量我國宏觀稅負，可以結合當前政府收入的構成情況，從大、中、小三個口徑來觀察。
——小口徑宏觀稅負，即只看稅收收入占ＧＤＰ比重，２０１２至２０１５年我國分別為１８．６％、１８．６％、１８．５％和１８．２％。數據顯示，近年來我國小口徑宏觀稅負比重略有下降，主要是受經濟下行、工業(yè)品出廠價格指數（ＰＰＩ）下降及近年來實施一系列結構性減稅措施等因素影響，稅收增長放緩。
根據國際貨幣基金組織（ＩＭＦ）數據測算，２０１３年稅收收入占ＧＤＰ比重各國平均水平為２３．３％，其中發(fā)達國家和發(fā)展中國家分別為２５．９％和２０．４％。我國２０１５年小口徑宏觀稅負比世界平均水平低５．１個百分點，比發(fā)達國家、發(fā)展中國家分別低７．７個和２．２個百分點。
——中口徑宏觀稅負，為稅收收入和社會保障繳款之和占ＧＤＰ比重。經合組織（ＯＥＣＤ）按此口徑計算各國稅負水平，２０１２至２０１５年我國分別為２３．３％、２３．４％、２３．５％和２３．３％。數據顯示，我國中口徑比重保持穩(wěn)定，主要是稅收比重小幅下降的同時，社?；鹗杖胝迹牵模斜戎啬昃岣呒s０．２個百分點。根據ＯＥＣＤ數據測算，２０１４年ＯＥＣＤ國家平均水平為３５．３％，同期我國僅為２３．５％，低１１．８個百分點。
——大口徑宏觀稅負，為包括一般預算收入、政府性基金收入、國有資本經營預算收入和社?；鹗杖氲恼斦杖胝迹牵模斜戎兀鄢貜陀嬎悴糠郑?/p>
如果按ＩＭＦ統(tǒng)計口徑測算，即不包含土地出讓收入，２０１２至２０１５年我國宏觀稅負分別為２８．２％、２８．６％、２８．８％和２９％，比重略有上升主要是非稅收入占ＧＤＰ比重有所提高。我國２０１５年的稅負水平比２０１３年各國平均水平３８．４％低９．４個百分點，比發(fā)達國家平均水平４２．８％低１３．８個百分點，比發(fā)展中國家平均水平３３．４％低４．４個百分點。
如果將土地出讓凈收益計入（不包含成本補償性費用）納入測算，２０１２至２０１５年我國大口徑宏觀稅負分別為２９．３％、２９．９％、３０．２％、３０％，也低于國際平均水平。
維度四：衡量稅負高低不能忽視減稅降費因素
權威人士表示，一些企業(yè)吐槽“稅感”重，應從稅收和繳費多角度綜合考量。而且衡量企業(yè)稅負的標準不能僅看相關稅種的法定稅率，更不能把各稅種的法定稅率累加起來作為宏觀稅負的衡量標準，應綜合考慮稅收政策調整和一系列減稅降負優(yōu)惠措施，即以實際負擔率作為衡量企業(yè)稅負的標準。
以在國民經濟中舉足輕重的大企業(yè)集團為例，官方數據顯示，隨著多項優(yōu)惠政策效果顯現，今年以來我國大企業(yè)稅收成本呈下降態(tài)勢，帶動實體經濟綜合成本穩(wěn)中趨降，利潤水平呈現恢復性增長態(tài)勢。
國家稅務總局大企業(yè)稅收管理司司長繆慧頻介紹，今年前三季度，稅務總局管理服務的１０６２戶大型企業(yè)集團中，實體經濟企業(yè)營業(yè)成本呈下降態(tài)勢，每百元營業(yè)收入的成本為８４．２元，同比減少０．１８元。從結構上看，稅收、財務、運輸和用電等成本均出現一定程度下降，勞動力成本增速也有所放緩。
如重點企業(yè)集團中，實體經濟企業(yè)納稅總額２．３萬億元，占營業(yè)收入的比重為３．７％，同比減少０．１４個百分點，納稅人實際少繳６５６億元，實體經濟稅收負擔有所下降。稅負降低主要表現在國內增值稅和企業(yè)所得稅兩大稅種上。
國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫指出，近年來，我國稅收減免力度不斷加大，企業(yè)的實際稅收負擔率正在逐步下降。減稅降負無疑是新一輪稅制改革的主基調，意味著未來供給側結構性改革將會在給企業(yè)降成本方面進一步發(fā)力，確保納稅人充分享受減稅改革紅利，有效地增強了市場活力。
